股权收购应如何进行税务规划?

编辑:昌金集团-游丽     来源:原创文章     分类:公司变更


股权收购应如何进行税务规划?


股权收购业务中,最重要的税务便是企业所得税,税务规划通常也围绕企业所得税进行。企业重组的税务处理分别适用于一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定


一般性税务处理方式下,不论是采用股权支付还是非股权支付,被收购企业的亏损都不得在收购企业结转弥补,收购企业也无法通过收购亏损企业减少企业税基,从而降低税负。


如果A单位持有甲企业100%的股权,计税基础是200万元,公允价为500万元。乙企业收购A单位的全部股权,价款为500万元。


那么,A单位的股东股权转让增值额就是300万元,需要缴纳企业所得税75万元。乙企业收购甲企业股权的计税基础就是500万元。


若企业满足特殊性税务处理规定,则可以对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失。但非股权支付还是要在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。


如果A单位持有甲企业100%的股权,计税基础是200万元,公允价为500万元。乙企业收购A单位的全部股权(转让股权超过了50%),价款为500万元。

A单位支付乙企业股权为500万元(即A单位将甲企业股权置换成乙企业股权),股权支付比例达100%(超过了85%)。


那么,股权增值的300万元可以暂时不纳税。因为不纳税,所以A单位取得乙企业新股的计税基础仍是原计税基础200万元,不是500万元。乙企业取得甲企业股权的计税基础,也是200万。


翻译过来就是,如果企业如果在股权收购中采用股权支付,且满足特殊性税务处理规定,则可以暂不缴税,享受延递缴纳税款。









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本页标签:股权收购应如何进行税务规划  点击次数:  更新时间:2018/10/10 10:07:05  【打印此页】  【关闭